Qu'est-ce que l'article 174 ? Les règles fiscales des dépenses en R-D expliquées pour les propriétaires d'entreprise

Si votre entreprise investit dans la recherche et le développement (R-D), qu’il s’agisse de développement de logiciels, de tests de produits ou de recherche expérimentale, vous devez faire attention. La façon dont vous gérez ces coûts aux fins de l’impôt n’est pas ce qu’elle était autrefois.

Pendant des années, l’article 174 a permis aux entreprises de gérer les dépenses en R-D d’une manière qui avait du sens financier. Cependant, des changements majeurs ont pris effet, ce qui a obligé les propriétaires d’entreprise comme vous à repenser la façon dont ils gèrent leurs investissements.

Alors, qu’est-ce qui a changé ? Et comment pouvez-vous rester au courant ? Décomposons tout dans cet article en explorant :

• Le but, l’historique et les composantes de l’article 174
• Des perspectives plus approfondies sur la déduction d’amortissement et la capitalisation des dépenses en R-D en vertu de la loi
• Les dépenses incluses et exclues
• Les changements récents et les actualités à venir
• Les défis auxquels les entreprises font face et comment les surmonter

Qu’est-ce que l’article 174 ?

L’article 174 a été introduit dans le Code des revenus internes en 1954. L’objectif était d’encourager les entreprises à investir dans la R-D en leur permettant de déduire les dépenses admissibles de leur revenu imposable. Résultat, il était plus facile pour elles d’investir dans de nouvelles idées et de rester compétitives.

Historique de l’article 174

Avant 2022, les entreprises avaient la vie facile. Tout argent dépensé en R-D pouvait être déduit immédiatement du revenu imposable en vertu de l’article 174. Pas d’attente, pas de complications, juste un moyen direct de réduire la responsabilité fiscale et de maintenir l’innovation en mouvement.

Puis est venue la Loi sur les réductions d’impôt et l’emploi (TCJA) de 2017, et tout a changé. À partir des années d’imposition après le 31 décembre 2021, les entreprises ont perdu la possibilité de prendre une déduction immédiate. Au lieu de cela, elles doivent maintenant capitaliser et amortir leurs dépenses en R-D et répartir les coûts sur une période de :

• 5 ans pour la recherche aux États-Unis
• 15 ans pour les dépenses de recherche étrangères

L’impact ?

Les entreprises qui réduisaient autrefois leur charge fiscale instantanément sont maintenant bloquées. Ils disent que ce n’est pas seulement une question fiscale, mais un problème de flux de trésorerie pour eux.

Heureusement, cette pression financière a maintenant commencé à s’atténuer.

La Loi unique magnifique (signée le 4 juillet 2025) réinstalle les frais immédiats des dépenses en R-D nationales en vertu d’une nouvelle section 174A, applicable aux années d’imposition commençant après le 31 décembre 2024. Cependant, les dépenses en R-D étrangères restent soumises à l’amortissement sur 15 ans.

Composantes de l’article 174

Si votre entreprise est impliquée dans l’innovation, l’article 174 est quelque chose que vous ne pouvez pas ignorer. Il définit comment les dépenses en recherche et expérimentation (R&E) sont traitées aux fins de l’impôt fédéral sur le revenu.

Alors, qu’est-ce qui compte vraiment comme dépenses de R&E ?

Tout coût lié au développement ou à l’amélioration des biens, des produits, des processus, des logiciels ou des techniques. Cela inclut :

• Les salaires et les avantages sociaux des employés impliqués dans les activités de recherche
• Les matières premières, les produits chimiques et les composants utilisés dans l’expérimentation
• Les dépenses pour la conception, le codage, les tests et le débogage de logiciels nouveaux ou améliorés
• L’argent dépensé pour la construction et les tests de modèles expérimentaux ou de versions initiales de produits
• Les coûts d’évaluation des performances des produits dans différentes conditions
• Les paiements aux entreprises externes pour mener des recherches ou des tests
• Les dépenses indirectes telles que le loyer, les services publics et la dépréciation des installations utilisées dans la recherche et bien plus encore.

Et qu’est-ce qui n’est pas inclus ?

• Les dépenses de contrôle de qualité et de tests de routine qui assurent la qualité des produits mais ne contribuent pas à de nouvelles découvertes. Par exemple, une entreprise de dispositifs médicaux effectuant des vérifications de conformité en matière de sécurité avant la sortie relève des déductions de dépenses professionnelles, non des dépenses expérimentales
• Les coûts de marketing et de publicité qui se concentrent sur la vente d’un produit plutôt que sur son développement. Disons qu’une entreprise technologique dépense pour les annonces numériques d’une nouvelle application. Le montant dépensé pour cela ne serait pas considéré comme des frais de développement
• Les dépenses administratives générales qui ne sont pas liées à la recherche. Par exemple, payer les salaires des cadres, gérer les frais de conformité juridique ou louer un espace de bureau sont nécessaires mais ne se qualifient pas comme des dépenses de recherche raisonnables

Article 174 vs Article 41

L’article 174 et l’article 41 traitent tous deux des avantages fiscaux liés à la recherche, mais ils fonctionnent différemment. L’article 174 définit comment les dépenses en R-D doivent être traitées (capitalisées et amorties ou immédiatement déduites), tandis que l’article 41 fournit un crédit d’impôt qui réduit directement votre assujettissement à l’impôt pour les activités de recherche admissibles.

Industries les plus touchées par les règlements de l’article 174

De 2022 à 2024, de nombreuses industries ont fait face à une pression importante sur les flux de trésorerie parce que les coûts de R-D devaient être capitalisés et amortis. Cela a changé en juillet 2025, quand la Loi unique magnifique a réinstallé les frais immédiats pour les dépenses en R-D nationales. Des défis demeurent cependant pour les entreprises qui effectuent une partie de leur recherche à l’étranger, puisque la R-D étrangère doit être amortie sur 15 ans.

Voici comment différentes industries sont affectées aujourd’hui :

• Technologie et développement de logiciels : Les projets de logiciels et d’IA nationales peuvent maintenant être déduits immédiatement, soulageant le resserrement des trésoreries qui ralentissait autrefois les lancements de produits. Mais de nombreuses entreprises technologiques externalisent le développement à des équipes offshore. Ils peuvent toujours avoir besoin de répartir ces dépenses sur 15 ans.

• Biotechnologie et pharmacie : De nombreux essais cliniques et études de dispositifs médicaux se déroulent à l’international. Bien que le travail de laboratoire basé aux États-Unis soit à nouveau entièrement déductible, les essais cliniques à l’étranger relèvent toujours des règles d’amortissement, ce qui rend cette industrie l’une des plus durement touchées.

• Fabrication et ingénierie : Le développement de la robotique, des matériaux avancés et des prototypes aux États-Unis se qualifie maintenant pour les déductions immédiates. Mais les fabricants qui s’appuient sur des installations étrangères pour les tests ou les prototypes doivent amortir ces coûts, étirant leur avantage fiscal.

• Autres industries portées par l’innovation : Les services financiers, l’aérospatiale, l’automobile et la défense bénéficient quand la recherche se fait à titre natif, mais font face à de longues chronologies pour les amortissements de R-D étrangère.

Au final : Les défis de flux de trésorerie sont plus légers qu’en 2022-2024, mais les industries avec une empreinte de recherche mondiale (surtout la biotechnologie et la fabrication avancée) portent toujours le fardeau des règles d’amortissement étrangères.

Amortissement de l’article 174

Comme nous l’avons mentionné, vous ne pouvez plus déduire vos dépenses de développement immédiatement. Grâce aux règles relatives aux dépenses de R&E après 2021, vous devez maintenant répartir la déduction sur 5 ans pour la recherche effectuée aux États-Unis, tandis que la durée pour toute recherche menée à l’étranger est d’environ 15 ans.

Mais qu’est-ce que cela signifie réellement ?

Disons qu’une entreprise dépense 1 million de dollars en coûts de développement de logiciels en 2024 aux États-Unis. En vertu des règles actuelles de l’article 174, ils ne peuvent pas déduire la totalité des dépenses expérimentales à l’avance. Et la règle de convention du milieu de l’année retarde encore les choses. En raison de cela, seule la moitié de la déduction annuelle est autorisée la première année d’amortissement.

Voyons comment cela fonctionne :

• 2024 (année 1) : Au lieu de déduire le 1 million de dollars complet à l’avance, l’entreprise réclamerait généralement 200 000 dollars par an. Mais ce n’est pas le cas non plus. Avec la règle de convention du milieu de l’année en place, ils ne peuvent déduire que la moitié de cela la première année, ce qui signifie seulement 100 000 dollars en 2024.
• 2025-2028 (années 2-5) : Ils obtiennent les 200 000 dollars complets chaque année.
• 2029 (année 6) : Les 100 000 dollars restants sont déduits pour compléter l’amortissement complet.

Capitalisation de l’article 174

Avec l’obligation de capitaliser les dépenses de recherche en vertu de l’article 174, les ères pré et post-TCJA sont complètement différentes. Expliquons exactement comment :

• Déductions immédiates vs retardées : Avant le TCJA, vous pouviez déduire intégralement les dépenses de recherche admissibles. De 2022 à 2024, il était obligatoire d’amortir ces coûts au fil du temps, ce qui retarde les avantages fiscaux. À partir de 2025, la R-D nationale est à nouveau immédiatement déductible, tandis que la R-D étrangère doit toujours être capitalisée et amortie sur 15 ans.
• Complexité de la déclaration financière : Les frais immédiats gardent les états financiers simples pour la R-D nationale. Cependant, pour la R-D étrangère, vous devez suivre les périodes d’amortissement de près, et cela rend la comptabilité plus compliquée.
• Impact sur le flux de trésorerie : Les déductions instantanées pour les dépenses nationales signifient que les entreprises peuvent réinvestir leurs économies immédiatement. Cependant, les assujettissements à l’impôt plus élevés au départ limitent les flux de trésorerie et les plans d’expansion si vous faites de la recherche étrangère.

Fardeau accru : Les entreprises qui externalisent la R-D à l’étranger doivent ajuster les méthodes de comptabilité, suivre les dépenses au compte de capital et respecter des exigences plus strictes de l’ARC. Tout cela augmente les responsabilités administratives.

Impact sur les états financiers et le revenu imposable

Nous aimerions ajouter ici que le changement des règles de l’article 174 n’affecte pas seulement les déclarations fiscales. Cela a également changé la façon dont les entreprises rapportent les finances et gèrent la rentabilité. Si vous externalisez votre R-D dans un pays étranger, voici à quoi vous pouvez vous attendre :

• Puisque les coûts de R-D ne peuvent pas être déduits immédiatement, les entreprises affichent un revenu imposable plus élevé dans les premières années.
• Les dépenses admissibles en vertu de l’article 174 apparaissent maintenant comme des actifs au bilan plutôt que comme des dépenses immédiates.
• À mesure que l’amortissement commence, les déductions s’étalent dans le temps, réduisant progressivement le revenu net.
• Avec moins de déductions au départ, les entreprises doivent plus d’impôts.

Certains coûts de R-D peuvent affecter la base des biens, ce qui affecte la dépréciation et les calculs fiscaux pour les ventes futures.

Mises à jour récentes de l’article 174

Il y a eu beaucoup de mouvements autour de l’article 174, mais pas de solution finale pour le moment. Certains projets de loi ont été adoptés pour restaurer les frais immédiats des coûts de R-D, mais l’incertitude demeure :

1. La Chambre a adopté H.R. 7024

En janvier 2024, la Chambre a approuvé la Loi d’allègement fiscal pour les familles et les travailleurs américains, qui permettrait aux entreprises de déduire entièrement les dépenses expérimentales pour les années d’imposition 2022 à 2025. Malgré un vote à la Chambre de 357-70, le Sénat a refusé de la faire progresser le 1er août 2024.

2. La Loi américaine sur l’innovation et les emplois (S.866)

Ce projet de loi du Sénat, introduit le 16 mars 2023, vise à restaurer entièrement et définitivement les déductions de R-D tout en élargissant les crédits d’impôt au développement pour soutenir l’innovation. Avec un fort soutien bipartisan, le projet demeure en considération du Sénat, mais aucune action définitive n’a été prise.

3. Nouvelles règles de déclaration de R-D par l’ARC

L’ARC vient de rendre plus compliqué le fait de réclamer le crédit d’impôt pour la R-D. En janvier 2022, l’ARC a mis en œuvre des exigences de documentation plus strictes pour le formulaire 6765. Maintenant, vous devrez fournir des ventilations détaillées des coûts de recherche, des activités de projet et la preuve que vos dépenses se qualifient.

4. La Loi unique magnifique (OBBBA) - Juillet 2025

L’attente d’une solution permanente s’est terminée avec l’adoption de la Loi unique magnifique le 4 juillet 2025.

Comme nous l’avons mentionné précédemment, cette législation a réinstallé les frais immédiats pour les coûts de R-D nationales en vertu d’une nouvelle section 174A, applicable aux années d’imposition commençant après le 31 décembre 2024. Les dépenses de R-D étrangères restent soumises à l’amortissement sur 15 ans.

Plus important encore, la Loi inclut également un allègement transitoire. De cette façon, les entreprises peuvent accélérer les déductions pour les montants de R-D nationale qui ont été précédemment capitalisés en 2022-2024.

Perspectives d’avenir pour l’article 174

L’avenir de l’article 174 n’est plus un mystère complet. Avec la Loi unique magnifique, le Congrès a officiellement annulé la règle d’amortissement du TCJA pour la R-D nationale. À partir des années d’imposition après le 31 décembre 2024, la recherche basée aux États-Unis peut à nouveau être entièrement déduite immédiatement.

Cela dit, il existe encore des questions ouvertes et des domaines à surveiller :

• Coûts de R-D étrangère : Ceux-ci restent soumis à l’amortissement sur 15 ans. Pour les industries avec des laboratoires à l’étranger ou des programmes de recherche mondiaux, la pression financière est loin d’être terminée. Les décideurs politiques peuvent réexaminer cette distinction, mais aucune solution législative n’a été proposée.

• Orientation de l’ARC : Les entreprises continuent à avoir du mal à définir « les dépenses de recherche admissibles ». L’ARC a publié des orientations provisoires, et des clarifications supplémentaires sur les exigences de déclaration (notamment la justification du formulaire 6765) sont attendues.

• Pressions commerciales et budgétaires : Les législateurs ont équilibré les incitations à l’innovation avec les coûts fiscaux dans la OBBBA. Les débats futurs pourraient se concentrer sur l’extension des frais immédiats à la R-D étrangère ou sur le renforcement de la conformité.

Pour l’instant, attendez-vous à ce que la règle d’amortissement sur 15 ans s’en tienne aux dépenses de recherche étrangères, mais soyez prêt si les choses changent. Que vous ayez affaire à votre problème ou que vous ne ayez que des dépenses en R-D nationales, parmi les étapes de planification fiscale stratégique que vous pouvez prendre :

• Gardez des dossiers clairs de tous les coûts de développement, même si vous ne savez pas s’ils se qualifient. Il est préférable d’avoir les données plutôt que de les chercher plus tard.

Vous avez du mal à suivre les dépenses en R-D ? Chrono Platform peut le faire pour vous en extrayant automatiquement les données de vos outils d’ingénierie.

• Exécutez des modèles financiers pour voir comment différentes politiques fiscales pourraient affecter votre entreprise. Cela aide à synchroniser le développement de produits ou les améliorations de façon stratégique pour maximiser les économies fiscales et minimiser les risques financiers.
• Regardez au-delà de l’article 174 pour voir si les crédits d’impôt au développement, le crédit d’impôt pour la rétention des employés ou d’autres incitatifs pourraient aider à réduire votre charge fiscale. Assurez-vous simplement que votre équipe fiscale évalue comment les dépenses en R-D sont structurées pour que réclamer un crédit ne réduise pas l’admissibilité aux autres.

Défis clés et solutions pour les entreprises

Après avoir exploré ce qui attend l’article 174, il est temps de plonger dans les défis réels auxquels les entreprises font face et, plus important encore, comment les résoudre efficacement :

1. Resserrement du flux de trésorerie

La dépense en R-D n’est pas seulement un coût ; c’est le carburant de l’innovation. Mais avec les déductions fiscales pour la recherche étrangère réparties au fil des ans, les entreprises ressentent le pincement. Les entreprises ont également dû amortir leurs dépenses en recherche nationales entre 2022 et 2024 ; même si vous avez maintenant des options pour déduire ces dépenses, votre entreprise a probablement été affectée.

Solution

Les crédits d’impôt au développement comme l’article 41 peuvent directement compenser ce que vous devez, alors assurez-vous de réclamer chaque dollar disponible. Au-delà de cela, explorez les options de financement conçues pour les entreprises intensives en R-D, comme :

• Prêts spécifiques à la R-D
• Subventions à l’innovation
• Incitatifs fiscaux au niveau provincial

2. Problèmes de conformité

Le suivi des dépenses d’amortissement, le respect de la conformité avec les règlements de l’ARC et l’assurance d’une allocation des coûts précise présentent des défis importants. Mal gérer cela, et vous risquez des vérifications, des pénalités ou des retards dans les dépôts qui pourraient vous coûter encore plus.

Solution

Le bon logiciel fiscal, comme Chrono Platform, peut éliminer les suppositions du suivi des dépenses d’expérimentation en catégorisant automatiquement les coûts et en se synchronisant avec votre système comptable. Cela réduit les erreurs et rend la conformité plus facile. De plus, de telles plateformes peuvent également vous mettre en contact avec des professionnels fiscaux experts pour répondre aux exigences de l’ARC.

3. Changements dans la stratégie comptable et fiscale

Pendant des années, les entreprises planifiaient leurs finances autour des déductions immédiates de R-D. Maintenant, celles qui investissent dans la recherche étrangère sont bloquées dans la navigation des nouvelles méthodes comptables, des assujettissements à l’impôt inattendus et d’une grande incertitude. Cela affecte tout, des projections de flux de trésorerie à la confiance des investisseurs.

Solution

Affinez votre stratégie de dépense en R-D pour fonctionner dans le cadre des nouvelles règles d’amortissement. Recherchez des moyens de compenser le revenu imposable en accélérant les dépenses déductibles dans d’autres domaines, tels que les coûts d’exploitation ou les coûts de production. Le cas échéant, explorez les changements de méthodes comptables automatiques pour optimiser la déclaration fiscale et réduire la charge financière.

Comment Chrono Platform aide les entreprises à naviguer l’article 174

Soyons honnête : l’article 174 est un casse-tête. Le suivi des dépenses en R-D, la gestion de l’amortissement et le respect de la conformité ne sont pas faciles.

Mais et si vous n’aviez pas à tout faire manuellement ?

C’est là que Chrono Platform peut vous aider :

• Plus de suivi manuel - Chrono se connecte directement à vos outils d’ingénierie et capture les dépenses en R-D automatiquement pour simplifier la conformité.
• Restez prêt pour les vérifications - Une documentation de déclaration fiscale précise signifie pas de surprise quand la saison fiscale arrive.
• L’amortissement rendu simple - Laissez Chrono gérer les numéros de la déclaration financière pour que vous puissiez vous concentrer sur l’innovation.

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FAQs

Qu’est-ce que l’article 174 ?

L’article 174 du Code des revenus internes (IRC) établit les règles de traitement des dépenses en recherche et expérimentation (R&E) par les entreprises aux fins de l’impôt. Avant 2022, les entreprises pouvaient immédiatement déduire les dépenses en R-D pour réduire le revenu imposable l’année même. Cependant, selon les règles relatives aux dépenses de R&E après 2021, elles devaient répartir ces coûts sur 5 ans pour la recherche nationales et 15 ans pour la recherche étrangère. Depuis juillet 2025, la Loi unique magnifique a restauré les frais immédiats pour la R-D nationale (via une nouvelle section 174A).

Qu’est-ce que l’article 174 de la PI ?

L’article 174 dans le contexte de la propriété intellectuelle (PI) n’existe pas spécifiquement. Cependant, l’article 174 du IRC couvre les dépenses en R-D, qui impactent directement le développement de la propriété intellectuelle.

Qu’est-ce que l’article 174 sous Trump ?

Sous l’administration Trump, la Loi sur les réductions d’impôt et l’emploi (TCJA) de 2017 a changé l’article 174, donc la capitalisation et l’amortissement des dépenses de R&E sont devenus obligatoires à partir de 2022. Auparavant, les entreprises pouvaient déduire ces coûts immédiatement. Cette règle est restée en place jusqu’en juillet 2025, quand la Loi unique magnifique (également sous une présidence Trump) l’a annulée pour la R-D nationale, réinstallant la déduction complète.

Qu’est-ce qu’un avis en vertu de l’article 174 ?

Un avis en vertu de l’article 174 fait généralement référence à une orientation ou des mises à jour de l’ARC sur la façon dont les entreprises doivent se conformer aux règles relatives aux dépenses de R&E. Ces avis clarifient l’orientation sur l’amortissement, l’applicabilité de l’amendement et les ajustements nécessaires aux méthodes de comptabilité pour s’aligner avec les dernières règlementations fiscales.